10.6. Финансовая работа и финансовое планирование в системе управления предприятием

Финансовая работа организации в современных условиях приобретает качественно новое содержание, что связано с развитием рыночных отношений. В настоящее время важнейшими задачами финансовых служб становятся не только выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, своими работниками, но и организация финансового менеджмента.

Финансовый менеджмент; представляет собой систему оптимального управления денежными потоками, возникающими в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целях достижения поставленной цели и максимизации прибыли.

Объектом управления в финансовом менеджменте является денежный оборот хозяйствующего субъекта.

Субъект управления - финансовая служба организации. Однако внутренняя организация финансовой службы в значительной степени определяется размерами организации.

На рисунках 10.2 и 10.3 представлена организационная структура финансовых служб малых, средних и крупных организаций.

		Служба производства

Рис. 10.2. Финансовая служба в организационной структуре малых и средних организаций

		Плановый отдел
			Отдел финансового контроля

Рис.

В функции финансовой службы входит:

• участие в разработке и исполнении бизнес-плана;

• управление денежными потоками;

в разработка финансовой программы развития;

• определение валютно-кредитной политики;

• осуществление финансового планирования;

• осуществление расчетов с поставщиками, покупателями, банками, бюджетом и внебюджетными фондами;

• обеспечение страхования от финансового риска;

• анализ финансово-хозяйственной деятельности;

• контроль за целевым и эффективным использованием денежных средств. Эффективное управление финансами возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов в отношении хозяйствующего субъекта. Современная экономика требует качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния. Однако, наряду с необходимостью широкого применения финансового планирования, в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях:

• высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни;

• незначительная доля предприятий, располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок;

• отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса. Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

• обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

• определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

• установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

• контроль за финансовой устойчивостью, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного до трех лет.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов: прогноза отчета о прибылях и убытках, прогноза движения денежных средств и прогноза бухгалтерского баланса.

С помощью прогнозного отчета о прибылях и. убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем периоде. При проведении прогнозного анализа прибыли на практике широко используется метод «издержки-объем-прибыль». Он представляет возможности определения объемов производства и продаж продукции в целях обеспечения их безубыточности и увеличения гибкости финансовых планов путем учета различных вариантов изменения ситуации (ценовых факторов, динамики объемов продаж).

Прогноз баланса необходим для того, чтобы оценить, в какие виды активов (имущества) направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов (источников) предполагается финансирование этих активов.

С помощью прогноза о движении денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходование денежных средств, а значит, проверить будущую ликвидность предприятия.

Процесс составления текущего финансового плана называется бюджетированием, а отдельные планы называются бюджетами.

Оперативный бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчет о прибылях и убытка который, в спою очередь, формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты коммерческих и общих управленческих расходов.

Бюджет продаж заключается в следующем. Прогноз объема продаж является отправной точкой и наиболее критическим моментом всего процесса подготовки бюджета. Оперативное планирование объема продаж используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на денежные счета предприятия.

Существуют два метода определения плановой выручки:

Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов, когда известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. Тогда выручку от реализации можно определить по следующей формуле:

В_р = Р_оЦ,

где Р_о - объем сопоставимой реализованной продукции, руб.; Ц - цена единицы реализованной продукции, руб.

Как правило, в современных условиях большинство предприятий не имеют гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции. В этих условиях для планирования выручки применяется расчетный метод, основой которого является объем реализуемой продукции, корректируемый на входные и выходные остатки.

В_р = О_н+Т-О_к,

где О_н - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода, руб.; Т - товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде, руб.; О_к - нереализованные остатки готовой продукции на конец планируемого периода, руб.

Бюджет коммерческих расходов. В этом бюджете детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде.

Производственный бюджет. После установления планируемого объема продаж в натуральном выражении становится возможным определить количество единиц продукции, которое необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов. Руководство должно определить, останется ли уровень запасов прежним, либо он должен быть увеличен или уменьшен. На основе этой информации разрабатывается производственный график.

Бюджет трудовых затрат. Этот бюджет определяет необходимое рабочее время (в часах), требуемое для выполнения запланированного объема производства, которое рассчитывается умножением количества единиц продукции на норму затрат труда в часах на единицу.

Бюджет управленческих расходов. Представляет собой детализированный план текущих операционных расходов, необходимых для поддержания деятельности в целом по предприятию в будущем периоде.