Тема 7. Финансовый контроль.

Финансовый контроль - это совокупность мероприятий по проверке соответствия фактического со­стояния финансовой системы плановому или отчет­ному.

Значение финансового контроля заключается в:

1.

2. Управлении финансами и денежными потоками на макро- и микроуровня.

Финансовый контроль разделяют на два раз­личных аспекта:

1. Государственный финансовый контроль - это комплексная и целенаправленная система экономи­ко-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства.

2. Негосударственный финансовый контроль под­разделяется на внутренний (внутрифирменный, кор­поративный) и внешний (аудиторский).

Главная цель государственного контроля - мак­симизировать поступление ресурсов в казну и мини­мизировать государственные издержки управления, а негосударственного (главным образом, внутрифир­менного) - напротив, минимизировать свои отчисле­ния в пользу государства и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на вложенный капитал.

Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:

- Обязательный контроль за финансовой деятель­ностью физических и юридических лиц осуществляется на основе закона (налоговые проверки, конт­роль за целевым Использованием бюджетных ресурсов, обязательное аудиторское подтверждение данных финансово-бухгалтерской отчетности пред­приятий и организаций и т.д.).

- Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является не­отъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

- Предварительный финансовый контроль проводит­ся до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений.

- Текущий (оперативный) финансовый контроль про­изводится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т.д.

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бух­галтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов.

Объекты контроля: .1) бюджетный контроль; 2) контроль за внебюджетными фондами; 3) налоговый контроль; 4) валютный контроль; 5) кредитный контроль; 6) страховой контроль; 7) инвестиционный контроль; 8) контроль за денежной массой.

Различают следующие виды контроля:

1. Бюджетный контроль - это проведение комп­лексных ревизий и тематических проверок с целью контроля поступлений и целевого использования средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов. Проводится органами Феде­рального казначейства, которые призваны осущест­влять государственную бюджетную политику, управ­лять процессом исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль поступле­ния, целевого и экономного использования государс­твенных средств.

2. Налоговый контроль - это система контроля за соблюдением налогового законодательства, пра­вильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей. Осуществлением налогового контроля занимаются налоговые органы в лице городских и районных нало­говых инспекций, которые осуществляют непосредс­твенный налоговый контроль и ведут учет налогопла­тельщиков. При проведении налогового контроля проверяются любые денежные документы у юриди­ческих и физических лиц; налогоплательщики обяза­ны предъявлять необходимые справки и сведения (за исключением составляющих коммерческую тайну); обследуются производственные, складские и торго­вые помещения.

З. Внутрифирменный финансовый контроль осу­ществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации - бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и др.

4. Аудиторский контроль - это деятельность по ус­тановлению достоверности бухгалтерской и финан­совой отчетности и соответствия произведенных фи­нансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

Методы финансового контроля:

1. Обследование - изучение широкого спектра финансово-экономических показателей обследуемо­го экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив разви­тия.

2. Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятель­ности. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора Мин­фина России - за страховыми фирмами. Несоблю­дение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

З. Анализ финансового состояния как разновид­ность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-­бухгалтерской отчетности с целью общей оценки ре­зультатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффек­тивности его использования.

4. Наблюдение (мониторинг) - постоянный конт­роль со стороны кредитных организаций за исполь­зованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использова­ние полученной ссуды и снижение ликвидности могут привести к ужесточению условий кредитования, тре­бованию досрочного возврата ссуды.

5. Ревизия или проверка - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля.

Виды ревизии: 1) полные и частичные; 2) комплексные и тематические; 3) плановые и внеплановые.

Санкции - меры принудительного воздействия, применяемые к организациям, предприятиям - нарушителям установленного порядка осуществления хозяйственно-финансовой деятельности и влекущие для них определенные неблагоприятные последствия. Направлены на укрепление хозяйственно-финансовой дисциплины, повышение эффективности общественного воспроизводства.

Финансовые санкции - меры государственного принуждения, выражающиеся в денежной форме, применяемые уполномоченными на то государственными органами или их должностными лицами к налогоплательщикам (юридическим и физическим лицам) за совершение налогового правонарушения в установленном административными и финансово-правовыми нормами порядке, с целью обеспечения общественных и государственных финансовых интересов возмещения недополученных бюджетом и внебюджетными фондами денежных поступлений, а также наказания нарушителей.

Виды финансовых санкций:

1) взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в кратном размере;

2) штрафы по следующим видам нарушений:

а) отсутствие учета объекта налогообложения; б) ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшим за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период не менее чем на 5 % от причитающейся к уплате суммы налога за последний отчетный период; в) непредставление или несвоевременное пред­ставление в налоговый орган документов, необ­ходимых для исчисления, а также для уплаты налога;

3) пени - установленная денежная сумма, которую на­логоплательщик, налоговый агент или иное обязанное лицо должно внести в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установ­ленными законодательством сроки, В том числе сроки, измененные для исполнения налогового обязательст­ва (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит). Сумма соответствующих пени вносится дополнительно к при­читающейся к уплате сумме налога независимо от при­менения других форм обеспечения исполнения нало­гового обязательства. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством по уплате налога дня или дня истечения срока отсрочки, рассрочки, налогового кредита независимо от выставления или невыставления требования об уплате налога и в течение всего срока исполнения налогового обязательства.