Виды, формы и методы финансового контроля

Финансовый контроль можно классифицировать по разным критериям:

1) по субъектам проведения выделяют:

- государственный (президентский, контроль представительных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов) и ведомственный;

- негосударственный (внутрихозяйственный, аудиторский);

2) по сфере финансовой деятельности различают: бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный контроль и контроль за денежной массой;

по сфере проведения финансовый контроль делится на:

а) обязательный контроль осуществляется государственными органами финансового контроля в соотношении с действующим законодательством в установленные сроки, к ним относятся:

- налоговые проверки;

- обязательный аудит годовой финансовой отчетности отдельных организаций;

б) инициативный контроль определяется соответствующими органами хозяйствующих субъектов;

в) предварительный контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений;

г) текущий (оперативный) производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий.

д) последующий контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов.

По методам проведения различают:

- проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, наблюдения (мониторинг), ревизии;

- проверки ведутся на основе отчетной документации и расходных документов по вопросам финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений;

- обследование охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития;

- надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов;

- анализ финансовой деятельности предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом, эффективности его использования;

- наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия – клиента;

- ревизия – наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля.

- ревизии могут быть полные и частичные; комплексные и тематические; плановые и внеплановые; документарные и фактические.

3.