11. Трансфертное ценообразование во ВЭД

Под трансфертным ценообразованием понимают процесс установления" трансфертной цены, которая всегда привязана к конкретному товару (услуге) и субъекту, который этот товар (услугу) продает/покупает.

Целями трансфертного ценообразования является:

1) Система трансфертного ценообразования должна мотивировать менеджеров подразделений к принятию эффективных решений и предоставлять информацию для их обоснованности. Это возможно тогда и только тогда, когда менеджеры, стремясь увеличить прибыль своего подразделения, также увеличивают и прибыль всей компании.

2) Решения о величине трансфертных цен должны отражаться на прибыльности подразделений и представлять собой обоснованный критерий измерения деятельности подразделения, ибо при передаче товаров или оказании услуг доходы одного подразделения превращаются в расходы другого.

3) Система трансфертного ценообразования не должна нарушать автономию подразделений. Недопустимо наделять менеджеров дополнительной ответственностью и в то же время централизованно назначать внутренние цены.

Виды трансфертного ценообразования

Затратное трансфертное ценообразование — цена устанавливается на уровне затрат. Существует три основных метода определения трансфертной цены по затратам:

 по переменным издержкам на единицу продукции;

 по полным издержкам (при формировании трансфертной цены учитываются как переменные, так и постоянные издержки на единицу продукции; очень часто постоянные издержки на единицу продукции трудно определить, поэтому могут возникать конфликты между различными подразделениями ТНК);

 с учетом маржинальных затрат (к базовой цене, которая учитывает переменные и постоянные издержки на единицу продукции, добавляется надбавка — наценка, маржа).

К достоинствам затратного метода трансфертного ценообразования следует отнести простоту, возможность контроля заинтересованными сторонами внутри ТНК, наличие конкретных исполнителей, механизм сплочения и повышения дисциплины внутри компании (заинтересованность в правильном учете); к недостаткам — заинтересованность сторон в завышении затрат, завышенные цены (иногда выше рыночных) в конечном подразделении (вследствие завышения цен промежуточными подразделениями), зависимость ценообразования от корпоративной культуры.

Рыночное трансфертное ценообразование — цены на внутрикорпоративные поставки устанавливаются исходя из рыночных цен. Недостатком данного метода является то, что не все товары, которые поставляются внутри корпорации, представлены на рынке, а также необходимость решения проблемы, рынок какой страны взять за основу, по какому валютному курсу пересчитывать цены, если подразделения ТНК находятся в разных странах.

Фактическое трансфертное ценообразование — определенная доля прибыли включается на каждом этапе производственного цикла или при распределении продукции между подразделениями. Данный метод обеспечивает рентабельность каждого подразделения ТНК, участвующего в производстве и распределении продукции. Преимущества метода — возможность получения прибыли каждым подразделением. Основным недостатком метода является сложность распределения прибыли между подразделениями и определение нормы прибыли для каждого из них.

Договорное трансфертное ценообразование - цены устанавливаются на основании результатов переговоров и консультаций между подразделениями ТНК. Основным недостатком данного метода является то, что договаривающиеся стороны часто имеют противоположные интересы, что может стать причиной конфликтов при формировании трансфертных цен.

Смешанное трансфертное ценообразование — применяется комбинация всех перечисленных выше методов. Например, нижнюю границу цены определяют методом затратного трансфертного ценообразования, а верхнюю — методом рыночного трансфертного ценообразования.

Методы трансфертного ценообразования:

1. Метод рыночных цен: За базу берутся текущие рыночные усредненные цены внутреннего рынка, а при их отсутствии цены налогов.

Достоинства:

 достоверная оценка эффективности деятельности через затраты и прибыль;

 стимулирует материально компанию;

 способствует конкурентоспособности товара;

 согласуется с требованиями налоговых и таможенных органов и рекомендациями ООН.

2. Метод договорных цен: определение трансфертной цены осуществляется в результате переговоров, исходя из существующего уровня рыночных цен (14% - США, 20% - Япония)

Недостатки:

 длительность согласования;

 риск конфликтов.

3. Затратный метод: В основу трансфертной цены ^вкладываются полные переменные нормативные затраты (47%-США, 40% - Япония)

Недостаток:

 снижает инициативу по уменьшению затрат

4. Смешанный метод: (1)+2)+3))

5. Метод математического программирования или вероятностей

Трансфертная цена складывается из программируемой цены, которой определяет стоимость ресурса и степень его дефицитности, оптимизирует цену с точки зрения распределения ресурсов.

Проблемы трансфертного ценообразования

Трансфертное ценообразование нарушает рыночных механизм ценообразования, искажает уровень мировых цен. Трансфертные цены не могут служить справочными ценами для внешнеторговых операций. Реальная цена на товар в случае трансфертного ценообразования искажается и это затрудняет контроль за издержками. Корпорации при продаже товаров на рынке с более низкими ставками налогообложения устанавливают минимальные трансфертные цены, что приводит к недоплате соответствующих налогов. Трансфертные цены позволяют уводить капиталы из страны, а также уводить прибыли компаний от налогообложения.