1.2. Функции финансов

Сущность финансов, как и любой экономической категории, проявляется в их функциях. Финансы выполняют две объективные функции: распределительную и перераспределительную. Специфическое назначение финансов состоит в том, чтобы распределять и перераспределять стоимость жизненных ценностей от одних субъектов к другим, от имущих и производящих граждан в пользу неимущих и непроизводящих.

В большинстве стран нетрудоспособное население (лица, не достигшие 16—18 лет, а также находящиеся в специализированных учреждениях, лица, выбывшие из состава рабочей силы) составляет 40—60%, безработные — 2—5%, занятые в бюджетных учреждениях — 10—15%. Поэтому, чтобы любое государство, в частности Россия, существовало нормально, стоимость, создаваемую 50 млн. работниками, необходимо рационально разделить между 145 млн. человек. Большая часть данного процесса осуществляется посредством распределительной и перераспределительной функций финансов.

Распределительная функция финансов — объективная и основная. Субъектами распределения выступают физические и юридические лица — участники общественной деятельности, в распоряжении которых формируются фонды целевого назначения. Это граждане, организации, государство и международные структуры.

Исходный этап возникновения финансовых отношений — первичное распределение стоимости ценностей (первоначального капитала) граждан на целевые потребительские, страховые и инвестиционные фонды. Последние призваны обеспечить условия для рыночного производства.

На втором этапе образуются производственные фонды и активы, необходимые для создания новой стоимости.

На третьем этапе стоимость создаваемых ценностей распределяется на фонд возмещения потребленных ценностей (основных и оборотных средств), фонд заработной платы наемных работников и доходы (прибыль, процент, ренту) инвесторов.

Названные три этапа составляют первичное распределение материальных ценностей между собственниками, организаторами и непосредственными участниками производства.

Таким образом, перераспределение ВВП происходит между различными сферами, отраслями и регионами страны, формами собственности, социальными группами и членами общества. Финансовый метод распределения охватывает разные уровни управления.

Как распределение, так и перераспределение в действительности означают использование фондов для одних субъектов и формирование фондов для других.

Что касается контрольной функции исполнения решений (полноты, своевременности и т.д.), то она проявляется в рамках исключительно субъективной деятельности людей. Иногда контроль отождествляют с анализом качества (эффективности) управления, но это особая сфера финансового менеджмента, подобная учету, отчетности и т.д. Значение контрольной функции финансов резко возрастает в условиях современного этапа перехода к рыночной экономике, когда интересы субъектов ставятся превыше всего.

Содержание контрольной функции заключается в обеспечении контроля, во-первых, за движением и образованием материальных ценностей в обществе, главным образом для полнокровного аккумулирования доходов, во-вторых, за ходом расходования и использования средств. Проявление финансового контроля самое разнообразное. Он действует при движении денег и капитала через системы и формы расчетов, кредита, налогообложения, залога и др.

Контрольная функция финансов осуществляется прежде всего субъектами—собственниками фондов. В зависимости от них различаются частный, внутрихозяйственный, независимый (аудиторский) общегосударственный, межгосударственный и общественный финансовый контроль.

Кроме распределительной, перераспределительной и контрольной функций в учебной литературе иногда называются регулирующая, стимулирующая и другие функции финансов. Они также носят субъективный характер и выполняют роль управленческих инструментов.

1.3. Функциональный механизм финансов

Объективные функции финансов реализуются через функциональный механизм, складывающийся из денежных потоков формирования и использования различных фондов.

Под денежным (стоимостным) фондом будем понимать определенную сумму денег (стоимости) конкретного целевого назначения (фонд рабочей силы, фонд заработной платы, амортизационный фонд, резервный фонд и т.д.), принадлежащую конкретному экономическому субъекту (собственнику).

Совокупность фондов подразделяется по ряду признаков, в том числе: по процессу обращения, по роли в производстве, по субъектам взаимоотношений и т.д. Наиболее существенная классификация — деление фондов по функциональному назначению: финансовые ресурсы, финансовые результаты и финансовые формы выражения. Здесь необходимо выделить следующие основные группы фондов:

• исходные, базовые;

• потребительские;

• страховые;

• инвестиционные;

• внеоборотные и оборотные (активы);

• финансовые;

• специального назначения;

• другие.

Под исходными фондами понимаются средства, поступающие индивиду в силу его существования как такового, т.е. независимо от какой-либо деятельности. Они складываются из материального имущества, передаваемого в порядке наследования, даренного другими людьми или экономическими субъектами, денежных поступлений от государственных и негосударственных структур. Их носителями выступают: недвижимое имущество (земельные участки, здания, сооружения, дома, дачи и т.д.), движимое имущество (мебель, техника, антиквариат, предметы роскоши и т.д.), денежные средства, ценные бумаги, а также нематериальное состояние (патенты, лицензии и другие права).

Потребительские фонды — средства, предназначенные для индивидуального и общественного потребления (приобретение ценностей для удовлетворения физиологических, духовных, социальных и других потребностей).

Страховые фонды — средства, выделяемые на возмещение социально-экономических потерь в результате несчастных случаев, природных и других бедствий в жизнедеятельности людей, организаций и государства.

Инвестиционные фонды — это первоначальный капитал, вкладываемый в финансовую организацию производства. В деятельности организаций они воплощаются в собственных средствах — пассивах (акционерный, складочный, паевой и другие виды собственного капитала).

Внеоборотные фонды (активы) — превращенная форма инвестиционных фондов, отражаемая в активах экономических субъектов со сроком службы более одного года. Внеоборотные активы могут быть потребительского (жилье, земля и другие ценности) и производственного назначения (здания, земля и другие средства производства). Последние призваны обеспечить непосредственное взаимодействие факторов производства и создание продукции и новой стоимости. Формирование внеоборотных фондов в зависимости от конкретных условий хозяйствования может быть длительным и разовым.

Оборотные фонды (активы) — превращенная форма инвестиционных фондов, отражаемая в активах экономических субъектов со сроком службы менее одного года. Внеоборотные активы могут быть потребительского (пища, одежда и другие ценности) и производственного назначения. Последние призваны обеспечить непосредственное взаимодействие факторов производства, создание продукции и новой стоимости. Их формирование носит разовый характер.

Финансовые фонды охватывают денежные средства, опосредующие формирование и реализацию новой стоимости, а также перенос овеществленной стоимости (фонд амортизации, фонд заработной платы и др.).

Итоговым структурным элементом финансов служат фонды специального назначения. Среди них особую роль играют фонды потребления и накопления. Значимость последних наиболее высока в условиях предпринимательской деятельности, когда их формирование становится своего рода критерием эффективности функционирования финансов и всей продуктивной деятельности человека.

Кроме названных денежных фондов, в процессе взаимодействия экономических субъектов возникает множество других фондов. Наиболее важные из них — амортизационный, ссудные и др.

Схематично механизм связей и взаимодействия важнейших фондов представлен на рис. 1.3.

На рис. 1.3 четко прослеживается общая направленность движения финансовых ресурсов от исходного, первоначального капитала через производственную сферу к фондам специального назначения, часть которых (фонд накопления и резервный) при сохранении закономерностей кругооборота возвращаются на исходный уровень. При этом чем быстрее осуществляется оборот средств, тем меньший требуется первоначальный капитал.

Стрелками на схеме обозначены процессы функционирования (метаморфоза, трансформация, распределение, формирование и т.д.) денежных ресурсов. Их основу составляют денежные потоки, образующую «кровеносную систему» финансов. Под денежным потоком будем понимать движение стоимости от одного субъекта к другому. При этом фонд первого используется (распределяется, трансформируется и т.д.), второго — формируется (образуется). Соответственно относительно фонда (экономического субъекта) потоки могут быть положительными (притоками) и отрицательными (оттоками). Если фонды — это статика финансов, выражающая отношения собственников, то денежные потоки — их динамика, преобразование. Фонды и денежные потоки всегда функционируют как органическое единство. Одни без других существовать не могут. Между тем в силу их сложности и многоплановости на практике — возможно их разделение, обособление и абсолютизация, которые неотъемлемо приводят в теории к ошибочным доктринам, а на практике — к негативным социальным последствиям.

Рис. 1.3. Система основных фондов финансов

Денежные фонды и потоки всегда находятся в движении. Остановки делают их безжизненными и ненужными. Сами по себе бумажные и металлические деньги не потребляются, а электронные вообще отсутствуют.

Описанный функциональный механизм финансов относится к внутреннему объективному содержанию финансов. Свое реальное выражение он получает в финансах как субъективном стоимостном инструменте жизнедеятельности субъектов и складывается из финансовой политики и финансового менеджмента.