ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗА ПОЛУЧЕННОГО И СУММЫ АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ВЫЧЕТУ.

I. ЕСЛИ СТАВКИ ТВЕРДЫЕ

ü Сумма акциза = ставка x V, количество, масса;

ü Акциз по алк. пр.=((V ГП x крепость) / 100) x ставка;

по спирту

ЕСЛИ СТАВКИ АДВАЛОРНЫЕ

ü Цена = с/с + Р + А полученный + НДС полученный; Сумма акциза = НБ без А x ставку (5%) / 100%;

ü Цена = с/с + Р + А; Сумма акциза = НБ с А x ставку (5%) / 100% + ставку (5%).

Вычетам подлежит стоимость марок акцизного сбора, которая является авансовым платежом в бюджет.

Обязательной маркировке подлежат алкогольная продукция и табачные изделия. Стоимость одной марки не может быть больше 1% от максимальной ставки, установленной по алкогольной продукции.

Если спирт используется для производства виноматериалов, из которых будет произведена алкогольная продукция, то акциз по спирту подлежит вычету.

При возврате товара продавцу вычетам подлежат сумма акциза, входящие в цену этого товара, кроме нефтепродуктов.

Вычетам подлежат только суммы акцизов, фактически уплаченные при приобретении подакцизных товаров, либо при ввозе товаров в РФ.

Налоговые вычеты могут быть произведены только на основании расчетных документов, счет фактур, ГТД.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза полученного, то уплаты акциза в бюджет не будет, а разница подлежит возврату или зачету в счет предстоящих платежей.

Акциз в бюджет = акциз полученный - сумма налоговых вычетов;

в сост. выр-ки за реал.

прод-ю

Ставки устанавливаются на всей территории РФ и не могут быть изменены субъектами РФ. Они установлены в зависимости от вида и качества товара.

Виды ставок:

§ Твердые;

§ Комбинированные.

Налоговым периодом является один коллендарный месяц. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду товара, за который установлены различные ставки.

Налоговая база определяется в зависимости от установленной ставки:

v Если установлена твердая ставка, то налоговой базой является объем подакцизной продукции или ее количество, ее вес, количество лошадиных сил и т.д;

v При определении налоговой базы по реализации сигарет, папирос установлена комбинированная ставка, следовательно, налоговая база определяется отдельно по твердой ставке – как количество товаров (за тыс.

v При передаче подакцизной продукции налоговая база определяется как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленных исходя из средних цен реализации, действовавших в прошлом месяце, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без косвенных налогов – по сигаретам и папиросам (при исчислении акциза по адвалорной ставке).

Когда налоговая база определяется по адвалорной ставке, должны быть учтены нормы НК РФ (статья 40).

Для определения налоговой базы и суммы налога важно учитывать дату реализации товара. По акцизам учет ведется по отгрузке. Если реализация осуществляется с акцизного склада, то датой реализации является день завершения действия режима акцизного склада. При реализации нефтепродуктов – дата оприходования произведенных нефтепродуктов, либо день получения нефтепродуктов, либо дата подписания акта приема-передачи нефтепродуктов.