2. Доходы госбюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетных фондов.

Форма проявления этих отношений - различные виды платежей, а их материально-вещественное воплощение - денежные средства поступающие в госбюджет.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений, доходов целевых бюджетных фондов.

В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Согласно прогнозу консолидированного бюджета страны на 2000 год 89 % всех доходов бюджета составляют налоговые поступления, кроме того, 6% - неналоговые поступления, 5% - целевые бюджетные фонды (Дорожный фонд и другие). Таким образом, налоги - 95%бюджетных доходов, не учитывая госзаймы.

В настоящее время в России - все обязательные поступления - налоги, а в Советское время - большая часть доходов были неналоговые обязательные платежи. Разница заключается в том, что налог - обязательный платеж, размер и условия, взимания которого определены законом. Т.е. для всех налогоплательщиков устанавливаются единообразные условия, именно поэтому они используются в рыночной экономике. Неналоговые обязательные платежи устанавливаются ведомствами, другими органами исполнительной власти произвольно. В Советское время существовали плата за производственные фонды, отчисления от прибыли и другие неналоговые обязательные платежи. Все ставки и условия определялись не законом, а определенными ведомствами для подчиненных предприятий. Поэтому не было заинтересованности в повышении эффективности производства. С 1992 года налоги заменили все обязательные неналоговые платежи.

Налоги - мощный социальный фактор. Например, волнения в США в XVIII веке, когда Английский парламент решил ввести гербовый сбор ( типа госпошлины),что вызвало возмущение в североамериканских колониях из-за нежелания платить налог и послужил поводом к началу движения за независимость.

Налоги требуют научного подхода к их установлению. Это впервые сделал А. Смит, который сформулировал 4 принципа налогообложения

1) Понятность условий взимания налогов населению;

2) Взиматься должны в сроки, удобные для налогоплательщика;

3) Пропорциональность налога доходам плательщика;

4) Налоги должны взиматься с минимальными издержками.

Совокупность взимаемых налогов образуют налоговую систему, которая должна отвечать следующим дополнительным требованиям:

I. Регулярность и полнота поступления средств в бюджет.

II. Одинаковые (по возможности) для всех плательщиков условия налогообложения.

III. Оптимальный состав налоговых льгот.

IV. Однократность обложения (1 объект облагается 1 налогом только 1 раз).

V. Стабильность, устойчивость налоговой системы и условий взимания.

VI. Четкое разграничение налогов по уровням госуправления.

В настоящее время действует множество налогов, которые можно подразделить на: прямые (устанавливаются на доход, имущество и т.д.);

¨ косвенные (в виде надбавки в цену товара и уплачивается потребителем).

Есть разные мнения о разумных пропорциях этих налогов. Но практика развитых стран знает положительные примеры налоговых систем, как с высокой долей прямых налогов, (США), так и косвенных налогов (Европа).

Косвенные налоги взимать легче (преимущество). Недостаток - меньше учитывают финансово-хозяйственное положение налогоплательщика, легко перекладываются на конечного потребителя- население. Особенно несправедливы универсальные налоги с едиными ставками, тяжелым бременем ложащиеся на малоимущие слои населения. Прямые налоги более гибкие, более справедливые, позволяют воздействовать на разные стороны хозяйственной деятельности налогоплательщика, но их труднее контролировать и от них легче уйти.

Совокупность применяемых в стране налогов образуют налоговую систему. В настоящее время налоговая система РФ включает в себя федеральные налоги, налоги субъектов федерации, местные налоги. Деление обусловлено тем, кто устанавливает эти налоги, а направляться они могут в разные бюджеты.

Согласно Бюджетному кодексу РФ налоговая система включает в себя:

федеральные налоги:

* НДС

* акцизы

* таможенные пошлины

* налог на прибыль предприятий и организаций

* подоходный налог с физических лиц

* взносы в государственные социальные внебюджетные фонды

* налог на производство минерально-сырьевой базы

* налог на пользование недрами

* налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

* сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами

* лесной налог

* водный налог

* экологический налог

* госпошлина

* федеральные лицензионные сборы

Налоги субъектов федерации:

à налог с продаж

à налог на имущество организаций

à налог на недвижимость

à дорожный налог

à транспортный налог

à налог на игорный бизнес

à региональные лицензионные сборы

Местные налоги

:

¨ налог на наследование и дарение

¨ земельный налог

¨ налог на имущество физических лиц

¨ налог на рекламу

¨ местные лицензионные сборы

Прямые налоги подразделяются на налоги, на доходы (подоходный, налог на прибыль), налог на имущество, налог за природные ресурсы, прочие налоги и сборы.

Для современной налоговой системы РФ характерна очень высокая концентрация налогов. На долю 6 крупнейших налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж, налог на прибыль, подоходный налог с населения) приходиться 85% всех налоговых платежей..

6% доходов консолидированного бюджета составляют неналоговые поступления.

К неналоговым доходам относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

иные неналоговые доходы.

·

3. В настоящее время ключевой проблемой налоговой политики является оптимизация налогового бремени, уровня налогообложения. На Западе наиболее известна концепция Лаффера для определения оптимального уровня налогообложения. Суть, которой видна из графика. При увеличении от 0 ставки налогов доход предприятий начинает медленно сокращаться по мере возрастания налоговых поступлений, однако, после достижения точки перегиба происходит резкое падение официальных доходов предприятий за счет сворачивания производства и ухода в теневой сектор, а вмести с ними и доходов бюджета. Оптимальный уровень налогового бремени по Лафферу - 35%от ВВП (как в США).

России налоги составляют - 39%.ВВП. (Экономика и жизнь,1996г.,№12,с.39)Кроме того, уровень налогообложения сильно дифференцирован по предприятиям. За тех кто уклоняется фактически платят другие. Средняя собираем ость налогов по стране - 70%. Из 2.800.000 налогоплательщиков - примерно 800.000 - “мертвые души”, остальные вносят платежи также нерегулярно. Более половины всех долгов сосредотачивается на нескольких крупных предприятиях и территориях. Основной сбор налогов осуществляется в Москве, Московской области и Ханты-Мансийском Национальном округе – 40 %всех собираемых налогов.

Основные изменения в налоговой политике, связаны с принятием Налогового кодекса РФ, который предусматривает:

1) Существенное сокращение числа налогов, не дающих ничего в фискальном плане,

2) Сокращение числа налоговых льгот, перекладывающих налоговое бремя на “нельготников”, нарушая принцип справедливости.

3) Предполагается смягчение штрафных санкций для нарушений, не связанных со злым умыслом и незначительных.

4) Для малых предприятий создана упрощенная система налогообложения - предприятия вместо существующего количества налогов могут перейти на единый налог, на доход, взимаемый по ставке 30% с совокупного валового дохода (чистый доход + ФОТ), или с выручки предприятия (ставка10%) - для предприятий с численностью 3000 min размеров оплаты труда), необходимо сообщать об источниках данной суммы.

7) Ожидается введение налога на недвижимость, который должен объединить налог на землю и налог на имущество

8) Планируется заменить прогрессивную шкалу подоходного налога на единую фиксированную ставку, чтобы уменьшить сокрытие высоких доходов населения

9) Вводится социальный налог взамен страховых социальных взносов.

В перспективе неплохо бы увидеть переход к стабильному, устойчивому налоговому законодательству.