Налоги в системе финансовых отношений, их экономическое содержание, назначение, классификация налогов.

В Налоговом Кодексе РФ дается такое юридическое определение налога: - это обязательный индивидуально - безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. Основные функции налога: фискальная и регулирующая.

Фискальная характерна изначально для всех государств, с её помощью образуются государственные денежные фонды, обеспечивающие материальные условия для функционирования государства. Эта функция даёт государству возможность вмешиваться в экономические отношения т.е. она обусловливает регулирующую функцию. Последняя означает, что налоги оказывают влияние на воспроизводств, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или умножая платежеспособный спрос населения.

Ещё существуют: контрольная, распределительная, стимулирующая функции.

С помощью налогов государство:

- распределяет финансовые ресурсы между сферами экономики, отраслями, регионами и осуществляет контроль эффективного использования финансовых ресурсов.

Через налоги государство стимулирует эффективное использование всех экономических ресурсов.

Элементами налогов являются:

- категории налогоплательщиков. Это - юридические и физические лица;

- объект налогообложения это то, что облагается налогом, т.е. имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, работ, услуг; ввоз и вывоз товаров на территорию РФ;

- налоговая база это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогового обложения;

- налоговый период - календарный год или иной период времени по окончании, которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога;

- налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

- порядок исчисления налога показывает, кто исчисляет сумму налога: работодатель (подоходный налог с физ.

- срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, а также на событие, которое должно наступить, либо действие, которое должно быть совершено;

- порядок уплаты налогов - это технические приёмы внесения налога в соответствующий бюджет: а) авансовые платежи в течение налогового периода с окончательным расчётом суммы налога по окончании налогового периода; б) разовая уплата всей суммы в наличном или безналичном порядке через банк в валюте РФ. Днем уплаты налога признаётся день зачисления налога на счёт бюджета, при ввозе товаров - день принятия таможенной декларации таможенным органом;

- льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать их в меньшем размере.

- метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от изменения налоговой базы. Различают 4 метода: 1 – равное, подушное, 2 – пропорциональное – ставка налога одна, но с ростом налоговой базы увеличивается сумма налога, 3 – прогрессивное – сростом налоговой базы повышается ставка налога, 4 – регрессивное – с ростом налоговой базы ставка налога уменьшается;

- способ исчисления налога: по частям (налог на рекламу), нарастающим итогом Налог на имущество юр. лиц).

Виды налогов можно классифицировать:

по методу установления:

- прямые (взимаются с дохода или имущества). Бывают личные – уплачиваются с действительно получаемого дохода и реальные – взимаются с предполагаемого дохода, напр., налог на недвижимость, налог с владельцев транспортных средств, на операции с ценными бумагами.

- косвенные (включаются в цену товара и оплачиваются потребителем (НДС, налог с продаж, таможенные платежи).

По субъектам налогообложения:

– раскладочные, которые распределяются между налогоплательщиками,

- количественные, учитывают имущественное состояние налогоплательщика.

По месту поступления:

- закрепленные (поступают в определенный бюджет или во внебюджетные фонды;

-регулирующие (поступают в различные бюджеты в пропорциях, установленных законодательством).

По уровню управления: федеральные, региональные, местные.

По цели использования:

-общие (поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий);

- целевые - имеют строго определённые назначения.

По строкам оплаты:

- регулярные

- разовые (налог с имущества).

По объектам налогообложения: налоги на имущества, налоги на доходы, ресурсные налоги, налоги на действия, прочие налоги.

По субъектам - налогоплательщикам:

- налоги с физических лиц (подоходный, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения);

- налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, НДС, налог с продаж, акцизы, налог на операции с ценными бумагами);

- смешанные, которые уплачивают как физические лица, так и юридические лица (налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, гос. пошлина и др.).

По форме взимания:

1) взимаемые у источника до получения дохода (с дивидендов юридических лиц, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц);

2) по декларации после получения дохода;

3) по кадастру (на строение, на владельцев автотранспортного средства, земельный);

По источникам налогообложения

1) налоги, включаемые в цену продукции (товара) сверх оптовой цены (акцизы, НДС, с продаж),

2) налоги, включаемые в себестоимость (таможенные пошлины, земельный налог, отчисления во внебюджетные фонды.

3) налоги, относимые на финансовые результаты деятельности (налог на прибыль предприятий и организаций, единый налог на вмененный доход).

4) налоги, относимые на прибыль предприятия до её налогообложения (на имущество предприятий, на рекламу и др.).

5) налоги на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль (налог на операции с ценными бумагами, сборы за использование российской символики, местные налоги и сборы).

1.