Единый социальный налог. Порядок исчисления и уплаты.

Налогоплательщики:

1. Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, производящие выплаты в пользу ф/л;

2. Индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Если плательщик относится и к 1-й и ко 2-й категории одновременно, он уплачивает ЕСН по каждому основанию.

Объекты налогообложения:

1. Для первой категории плательщиков – суммы выплат и вознаграждений в пользу физических лиц;

2. Для второй категории – доходы за минусом расходов.

Налоговая база – сумма выплат и вознаграждений за минусом сумм не подлежащих налогообложению и за минусом льгот.

Работодатели определяют налоговую базу отдельно по каждому плательщику (физическому лицу) нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

1. Гос.пособия, включая ПВН;

2. Компенсационные выплаты, установленные законодательством, связанные с возмещением вреда, оплатой питания, увольнением работников и т.д.

3. Стоимость форменной одежды и обмундирования;

4. Единовременная материальная помощь, связанная со стихийными бедствиями или чрезвычайными обстоятельствами;

5. Доходы, не превышающие 2000 рублей в год на одно физическое лицо в виде материальной помощи, возмещения стоимости медикаментов;

6. Доходы членов избирательных комиссий в период выборов и т.д.

Налоговые льготы:

От уплаты налога освобождаются:

1. Организации – с сумм выплат и вознаграждений, не превышающих в течение года 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом 1, 2, 3 групп.

2. Организации – с сумм выплат и вознаграждений, не превышающих в течение года 100000 рублей на каждое физическое лицо.

3. Учреждения созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных, информационных и иных социальных целей;

Налоговый период – календарный год, отчетный период – 1-1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставки налога:

Базовая ставка 26 % (с 01. 01. 2004 г.), из них 20 % - федеральный бюджет, 3,2 % - ФСС, 2,8 – ФОМС (0,8 – федеральный фонд, 2,0 территориальный). По ЕСН предусмотрена регрессивная шкала ставок.

Порядок уплаты и предоставление отчетности:

Суммы ЕСН исчисляются и уплачиваются отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд. По итогам каждого месяца плательщики рассчитывают ежемесячные авансовые платежи, которые уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца. Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 30 марта следующего года. Индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают авансовые платежи на основании налоговых уведомлений.

41.