Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ЕНВД, как специальный налоговый режим.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным нало­говым режимом, применяемым налогоплательщиком в обязательном порядке.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов деятельности:

— оказание бытовых услуг;

— оказание ветеринарных услуг;

— оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

— розничной торговли, осуществляемой через магазины с пло­щадью торгового зала не более 150 м², палатки, лотки и дру­гие объекты организации торговли;

— оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м²;

— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых предпринимателями и организа­циями, использующими автомобили в количестве не более 20.

При этом надо учитывать, что ограничения по площади торгового зала или зала обслуживания посетителей должны соблюдаться по каждо­му объекту организации торговли и общественного питания. Если хоть по одному объекту будет превышение указанных размеров, то нало­гоплательщик не вправе применять данную систему налогообложения.

Уплата организациями и индивидуальными предпринимателя­ми единого налога предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов исходя из общеустановленной системы налого­обложения, а именно:

· налога на прибыль (для индивидуальных пред­принимателей — налога на доходы физических лиц),

· НДС,

· налога на имущество организаций,

· единого социального налога.

Сохраняется обычный порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщи­ки обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых опера­ций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. При осуществлении нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению еди­ным налогом, и иных видов предпринимательской деятельности нало­гоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида деятельности.

Основные понятия, используемые при исчислении единого нало­га на вмененный доход:

вмененный доход — потенциально возможный доход, рассчиты­ваемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода;

базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности; корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, а именно:

К_{ — учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях (в зависимости от места расположения) и определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщика к максимальной кадастровой стои­мости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

К₂ — учитывает прочие особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности;

К₃ — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изме­нения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налого­обложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

При исчислении налоговой базы используется следующая фор­мула:

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доход­ности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется на коэффициен­ты К_ь К₂, К₃. Значения коэффициента К₂ определяются субъектом Российской Федерации на календарный год и могут быть установле­ны в пределах от 0,1 до 1.

В случае изменения в течение налогового периода величи­ны физического показателя налогоплательщик при исчислении нало­говой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в кото­ром это изменение имело место

Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход.

Налоговый период — квартал.

Налоговая ставка — 15%.

Организация переведена на упрощенную систему налого­обложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 680 000 руб., а расходы произведены в сумме 540 000 руб. Сум­ма страховых взносов на обязательное пенсионное страхова­ние уплачена в размере 15 000 руб. Убыток прошлых лет, когда организация работала на общей системе налогообложения, составил 45 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Налог исчисляется налогоплательщиком по итогам каждого налогового пер иода по ставке 15% вмененного дохода по формуле:

При этом сумма налога, исчисленная за налоговый период, умень­шается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных за этот нало­говый период страховых взносов при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачи­вается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринима­телем за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам посо­бий по временной нетрудоспособности (в полном размере).

Сроки уплаты. Уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за нало­говым периодом.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представ­ляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

37.