2. Особенности налогообложения

Финансовые отношения индивидуальных предпринимателей с государством в основном связаны с уплатой административных сборов за регистрацию и лицензирование их деятельности, налогов и штрафных санкций за нарушение действующего законодательства.

Налоговым законодательством предусмотрены два подхода к налогообложению ИП:

- общий порядок налогообложения (налог на доходы физических лиц на общих основаниях);

- специальные налоговые режимы.

При общем порядке налогообложения у ИП доходы облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК. Индивидуальные предприниматели облагаются налогом на доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью без образования юридического лица по ставке 13 %.

Налоговая база рассчитывается как разница между суммой полученных доходов и суммой налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных) в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Стандартные налоговые вычеты

- необлагаемого минимума за каждый месяц налогового периода;

- вычетом на содержание детей.

Социальные налоговые вычеты

- перечисленные предпринимателем на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также физкультурно-спортивным организациям;

- затрат на обучение в образовательных учреждениях, но не более 38 тыс. руб. налогового периода;

- фактических расходов по оплате медицинских услуг и стоимости медикаментов, но не более 38 тыс. руб. за налоговый период.

Налоговые вычеты

- при продаже имущества (дома, квартиры, земельные участки, ценные бумаги), если ИП не осуществляется как предпринимательская деятельность;

- при покупке жилья, в части сумм, израсходованных на новое строительство либо на приобретение жилья, уплату процентов, направленных на погашение ипотечного кредита;

- профессиональные налоговые вычеты (ст.

- на доходы физических лиц, израсходованных непосредственно на предпринимательскую деятельность;

- единый социальный налог;

- транспортный налог;

- НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых за пользование водными ресурсами, за загрязнение окружающей среды, земельного налога, на имущество, а также государственной пошлины.

В настоящее время, как правило, ИП уплачивают налоги по упрощенной системе либо единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности.

Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество, ЕСН, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются доходы или расходы, уменьшенные на величину расходов.

ИП могут уменьшить полученные доходы на следующие расходы:

- приобретение основных средств;

- ремонт основных средств;

- аренда;

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- расходы на обязательное страхование работников и имущество;

- суммы НДС по приобретаемым товарам;

- расходы, связанные с банковскими услугами;

- затраты на пожарную безопасность.

Единый налог на вмененный доход действует в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- оказание бытовых и ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- розничная торговля (до 70 м² торговый зал);

- оказание услуг общественного питания (до 70 м² – зал);

- оказание транспортных услуг.

Налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу находится в прямой зависимости от кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий.

По РФ 11040 руб. за 1 га сельскохозяйственных угодий кадастрового гектара.

Необходимость государственной финансовой поддержки индивидуальных предпринимателей обусловлена отсутствием у них возможности на равных, конкурировать с другими субъектами хозяйствования (доступ к ресурсам, инвестициям, новое оборудование, обучение, исследования конъюнктуры рынков и т.д.).

Финансовое обеспечение реализации мер по развитию малого бизнеса осуществляет Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства (ФФПМП), который является заказчиком программ разного уровня, которые выполняют соответствующие функции на уровне субъектов РФ.

Для реализации задачи государственной финансовой поддержки ИП ФФПМП:

- представляет финансовую помощь на возмездной и безвозмездной основ при осуществлении демонополизации, перепрофилирования производства в целях развития конкуренции;

- выполняет функции залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам предпринимателей;

- осуществляет долевое участие в создании и деятельность хозяйствующих субъектов, обеспечивающих развитие инфраструктуры рынка;

- финансирует мероприятия по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров для малого бизнеса;

- финансирует проведение научных исследований, научно-практических конференций, симпозиумов, совещаний, связанных с деятельностью предпринимателей и т.д.