Упрощенная система налогообложения.

К специальным налоговым режимам налогового кодекса отнесена упрощенная система налогообложения, нацеленная на развитие малого предпринимательства в России, а также снижение налогового бремени для данной категории налогоплательщиков.

Сущность упрощенной системы налогообложения заключается в том, что уплата ряда налогов налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, заменяется уплатой единого налога.

При упрощенной системе налогообложения не исчисляются следующие налоги и сборы:

для организаций –

а) налог на прибыль;

б) НДС;

в) налог на имущество;

г) Единый социальный налог.

индивидуальные предприниматели –

а) налог на доходы физических лиц;

б) НДС;

в) налог на имущество физических лиц;

г) Единый социальный налог.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном законом. Упрощенная система налогообложения, являясь специальным налоговым режимом, не применяется одновременно с исполнением следующих налоговых режимов:

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- системы налогообложения при выполнении договоров и соглашений о разделе продукции.

Ограничения по применению упрощенной системы налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) превышение средней численности работников за налоговый (отчетный) период над установленным пределом – 100 человек;

3) доля участие других организаций в ее уставном капитале не превышает – 25 %;

4) стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. руб. У индивидуальных предпринимателей ограничения отсутствуют;

5) доход от реализации не должен превышать 11 млн.

Плательщиками единого налога являются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения.

Элементами налогообложения единым налогом являются:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты.

С 1 января 2005 г. для всех налогоплательщиков объектом налогообложения будет являться доход, уменьшенный на величину расходов.

Уменьшение единого налога на сумму уплачиваемых взносов на обязательное пенсионное страхование не должно снизить сумму налога более чем на 50 %.

Самым распространенным является специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться для следующих видов деятельности:

- оказание бытовых услуг;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке транспортных средств;

- розничная торговля;

- оказание услуг общественного питания;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Вмененный доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение дохода.

Величина вмененного дохода рассчитывается исходя из:

- базовой доходности;

- величины показателей;

- корректирующих коэффициентов.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя с учетом вида предпринимательской деятельности.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 – корректирующий коэффициент определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли по месту предпринимательской деятельности налогоплательщика.

К1 = (1000 + Коф.) : (1000 + Ком.)

Коф. – кадастровая стоимость земли по месту осуществления деятельности

Ком. – максимальная кадастровая стоимость земли

1000 – стоимостная оценка прочих факторов

К2 – корректирующий коэффициент определяется для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги).

Величина вмененного дохода определяется по формуле:

ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2 х К3,

ВД – вмененный доход

БД – базовая доходность

N1, N2, N3 – физические показатели (1, 2 и 3 квартала)

К1, К2, К3 – корректирующие коэффициенты.

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа. Ставка – 15 % от величины вмененного дохода.