Классификация налогов. Виды налогов и сборов в РФ.

Все налоги классифицируются по двум признакам:

1. В зависимости от порядка взимания налоги подразделяются на:

1) прямые - налоги, которые взимаются непосредственно с прибыли или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, на имущество, госпошлина, подоходный налог);

2) косвенные - налоги, которые включаются в цену товара в виде определенной надбавки; эти налоги оплачивают потребители товаров, и вносятся в бюджет продавцами товаров, которые выступают посредниками между государством и фактическими плательщиками налогов.

Косвенные налоги подразделяются на:

а) налог на добавленную стоимость - это универсальный косвенный налог, он устанавливается в процентах от стоимости товара, оплачивают все потребители продукции;

б) акцизы - это косвенный налог на отдельные товары, устанавливается решением правительства в виде надбавки к цене товара. Акцизы действуют в РФ по Закону РСФСР от 6 декабря 1991 г. на целый ряд товаров широкого потребления: спирт этиловый, спиртосодержащая и алкогольная продукция, вино, пиво, табачные изделия, нефть, бензин автомобильный, легковые автомобили, а также отдельные виды минерального сырья.

Ставки акцизов по товарам (за исключением минерального сырья) являются едиными. Установлены два вида ставок: специфические (в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных товаров) и адвалорные в процентах к стоимости товара по отпускным ценам без учета акциза. Последние ставки действуют для двух товаров: ювелирные изделия —15 % и легковые автомобили - 10 %. Акцизы установлены на нефть, газ, автомобили, винно-водочную, табачную продукцию;

в) фискальная монополия (взимаются при государственной монополии на производство и реализацию товара массового потребления - алкогольная, табачная продукция и т.д.). Уплачивается при получении лицензии, сертификата на данный вид деятельности;

г) таможенная пошлина - налоги, взимаемые государством с провозимых через границу товаров;

2.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием Российской Федерации при этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсе акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Льготы по федеральным налогам могут

устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

Налоги субъектов Российской Федерации (региональные) устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории России. Максимальные ставки этих налогов (кроме налога с розничных продаж) определяются федеральными законами, а конкретные ставки - решениями законодательной (представительной) власти субъектов РФ.

Местными налогами и сборами, по определению Налогового кодекса, признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с налоговым законодательством РФ, решениями представительных органов субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований.

ПО СПОСОБУ ВЗИМАНИЯ

1) прямые – это налог, который уплачивает получатель дохода, прибыли, то есть источник выплаты и плательщик – одно лицо;

2) косвенные – входят в цену товара, перечисляются в бюджет плательщиком, но принадлежат товаропотребителю, который является источником выплаты. (НДС, акцизы)

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ ПОДРАЗДЕЛЯЮТ

1) реальные – налоги на имущество (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог);

2) личные – налоги на доход или прибыль плательщика ( налог на прибыль, НДФЛ).

В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ФОРМЫ

1) натуральные – присущи для ранних форм налогообложения;

2) денежные.

В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СУБЪЕКТА ОБЛОЖЕНИЯ 1) налоги с юридических лиц; 2) налоги с физических лиц; 3) смешанные – которые уплачивают и юридические и физические лица.

В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО УРОВНЯ 1) федеральные – действуют без изменения на всей территории РФ; 2) региональные – на территории субъекта РФ; 3) местные – на территориях районов, городов, поселков и т. д.

Региональные и местные называют еще территориальными. По этим налогам существуют правовые акты на федеральном уровне и на уровне субъекта РФ. Субъект моет изменять элементы налога.

В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В КАЧЕСТВЕ МЕТОДА БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

1) закрепленные налоги – это те, которые закреплены как доходный источник за определенным видом бюджета;

2) регулирующие налоги – налоги, которые передаются из вышестоящего бюджета в нижестоящие.

В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ХАРАКТЕРА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

1) налоги общего назначения (абстрактные);

2) целевые (специальные) – для финансирования конкретных мероприятий (ЕСН).

РЕГУЛЯРНЫЕ НАЛОГИ – это налоги, которые взимаются с определенной периодичностью в течении всего времени владения имущества или занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, то есть времени существования объекта обложения.

РАЗОВЫЕ НАЛОГИ – уплата разовых налогов связана с определенными событиями (например, налог на имущество).

Характеристика региональных налогов.

В состав региональных налогов входят: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Региональными налогами признаются те, которые устанавливаются НКРФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. Они вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НКРФ и законами субъектов РФ о налогах. Элементы налогов, ставки, порядок и сроки уплаты, льготы могут меняться в соответствии с законами субъектов РФ, иные элементы устанавливаются НКРФ.

Местными признаются налоги устанавливаемые НКРФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соотв-х муниципальных образований.

К ним относятся: земельный налог и налог на имущество физ/лиц.

Местные налоги вводятся в действие и отменяются на основании НКРФ и нормативно-правовых актов представительных органов местного самоуправления. При этом местные органы имеют право менять налоговые ставки, льготы, порядок и сроки уплаты.

Федеральными признаются налоги и сборы установленные НКРФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Они могут устанавливаться и отменяться только на основании НКРФ.

К ним относятся:

НДС; акцизы; налог на доходы ф/лиц; ЕСН; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.