Элементы налогообложения, их характеристика.

В материальном смысле налог – это сумма денег, подлежащая передаче налогоплательщиком государству;

Как экономическая категория налог – денежное отношение, выражающееся в односторонней передаче денег государству;

В правовом смысле налог – это государственное установление, порождающее обязательство плательщика перед государством.

Уплата налога означает безвозвратное взимание денег. Безвозвратность одновременно означает бессрочность изъятия денег, то есть они не будут возвращены в будущем. Налог является безэквивалентным платежом, то есть налог не является платой за какие-либо услуги государства или товары, а выступает безвозмездным изъятием денег.

Налог выражает собой стабильное отношение с государством. Стабильность его выражается в том, что налог устанавливается не индивидуальным, а нормативным актом и, если конкретный плательщик обладает соответствующим объектом (легковой автомобиль, имущество), то он становиться носителем налогового обязательства, которое будет существовать пока налогоплательщик стоит на учете и обладает облагаемым объектом.

Налог – это одностороннее установление государства. Право государства на установление налогов характеризуется через понятие «налоговый суверенитет».

Налоговый суверенитет – это право любого государства устанавливать любые налоги на любые объекты, проводить любую налоговую политику в своих национальных границах или на своей территории.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГА – это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих юридическим или физическим лицам,

1) осуществляемое на основании правового акта;

2) проводимое в определенных размерах и установленном порядке;

3) носящее обязательный, безвозвратный и безвозмездный характер.

Государственный сбор – это платеж государственному органу за совершение юридически значимого по отношению к плательщику действию.

Виды сборов: сбор за государственную регистрацию юридического лица, предпринимателя; сбор за государственную регистрацию транспортного средства; сбор за государственную регистрацию недвижимого имущества.

Налог от сбора отличается –

1) налог финансирует государство в целом, а сбор компенсирует затраты при осуществлении государственной услуги;

2) налог является безэквивалентным платежом, а сбор относительно эквивалентным, то есть, уплатив сбор, субъект получает взамен право на занятие определенным видом деятельности;

3) сбор является разовым платежом, а для налога характерна стабильность;

4) сбор носит добровольный характер.

ОТЛИЧИЕ НАЛОГА ОТ ПЛАТЫ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ

Плата – это платеж государству за пользование объектами, находящимися в государственной собственности. Плата является возмездным платежом.

Пошлина – это платеж за определенные юридически значимые действия и выдачу документов уполномоченным на то государственными органами или должностными лицами. Пошлина носит относительно эквивалентный характер.

Пошлина отличается от сбора –

1) пошлина является документом бюджета, а сбор финансирует государственную организацию, которая оказала услугу плательщику;

2)пошлина взыскивается независимо от стоимости оказываемых плательщику услуг, а сбор компенсирует затраты конкретного государственного органа.

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА.

Установление налога предполагает не только обозначение вида налога, но и определение его элементов, то есть установленных налоговым законодательством составных частей налога, определяющих условия применения налога.

Виды элементов:

1) основные элементы – это элементы, отсутствие которых делает налог не установленным;

2) дополнительные элементы – это элементы, отсутствие которых не освобождает плательщика от налогового обязательства;

3) специфические элементы – могут быть свойственны конкретным видам налогов. Например, косвенным налогам, в которых источник выплаты налога и субъект налога – разные лица.

ВИДЫ ОСНОВНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ

1) субъект налога (налогоплательщик) –

Статус плательщика зависит от того, кем он является: физ., юр. лицом или предпринимателем; резидентом или нерезидентом.

Нерезидент – физическое лицо, проживающее в РФ меньше 183 дней в количественном году. Резидент – физическое лицо, проживающее в РФ более 183 дней в количественном году. Нерезидент – юридическое лицо, не имеет постоянного представительства в РФ. Резидент – юридическое лицо, имеет постоянное представительство в РФ.

2) объект и предмет налога – это то, связи с чем взимается налог. Объектом обложения могут быть реализации товаров, работ, услуг (ТРУ), имущество плательщика, прибыль, доход и иной объект обложения, установленный в законодательстве о налогах и сборах.

Объект налога – это юридический факт, с которым закон связывает возникновение налогового обязательства.

Налоговая база (НБ) – это основа налога, так как сумма налога – это часть НБ.

Налоговая база – это стоимостная, физическая и количественная характеристика объекта обложения.

3) налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения НБ.

ВИДЫ СТАВОК:

1) по способу определения суммы налога:

а) твердые – на каждую единицу измерения установлен фиксированный размер налога. Например, 114 рублей за литр 100% спирта;

б) адвалорные или процентные – ставки, когда размер налога выражен в процентах от стоимостной величины НБ (от стоимости ТРУ);

в) комбинированные – совмещают процентные и твердые ставки;

2) по характеру применения: пропорциональные – размер ставки не зависит от дохода (налог на прибыль, НДФЛ и др.).

4) налоговый период – это период времени, по истечению которого исчисляется НБ и сумма налога. Он, может быть, разбит на отчетные периоды (по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года: НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН).

5) порядок исчисления налога – это совокупность действий соответствующего лица по определению сумма налога.

Выделяется пять стадий исчислению налога: ведение учета объекта обложения: исчисление НБ; ставка налога (определение); определение порядка применения налоговой ставки; исчисление суммы налога.

Обязанности по исчислению налога может быть возложены на: плательщика (юридическое лицо или предприниматель); налоговые органы; налогового агента (НДФЛ).

6) порядок уплаты налога – это установленные налоговым законом правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход части собственности от плательщика к государству

Порядок уплаты налога включает три основных элемента: способы; срок; формы уплаты налога.

Способ уплаты: самостоятельная передача платежа государству; принудительное взимание.

Сроки уплаты установлены в законодательстве. Со дня следующего за сроком уплаты производится начисление пеней, если налог не поступил в бюджет.

7) Налоговые льготы – это освобождение плательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения. Льготы предоставляются не конкретным плательщиком, а категориям плательщиков.

16.