Сущность, функции, классификация

Налоги – основной источник доходов бюджетной системы.

Налоги – важная экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачи разрешений (лицензий). Итак, если налоги поступают в бюджетный фонд, то сборы носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды.

Основные признаки налога:

1) Императивность (предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа).

2) Смена собственника. Через налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.

3) Безвозвратность (налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику), (плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных, хозяйственных или иных прав).

К важнейшей элементам налога относится:

1) Субъект налога (налогоплательщик) юридическое или физическое лицо;

2) Носитель налога – юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода.

3) Объект налога – доход или имущество, которые служат основанием для обложения налогом (заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимость, ценные бумаги, предметы потребления).

4) Налоговая база – денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения.

5) Источник налога – доход субъекта налога, из которого вносится налог.

6) Единица обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога. Например, подоходный налог – налог на доходы физических лиц (рубль дохода), земельный налог (с гектара или сотки).

7) Ставка налога – размер налога с единицы обложения (твердая ставка или проценты) (2 рубля за сотку или 13 % на доход физических лиц).

8) Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджет.

9) Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения в бюджет.

10) Налоговая льгота – снижение размера налога (понижение ставки налога, освобождение от налога части объекта, отсрочки внесения оклада налога и т.д.)

Важными понятиями в налоговых отношениях являются:

Налоговое право – совокупность юридических норм, определяющих виды налогов, порядок их взимания, порядок исчисления, сроки уплаты, льготы, ответственность плательщиков, порядок обжалования действий налоговиков.

Налогообложение – это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозмездное и безвозвратное изъятие части дохода юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.

В налоговой практике сложился ряд способов взимания налогов.

1. Кадастровый, т.е. на основе кадастра-реестра, содержащего перечень типичных объектов (земля, доходы).

2. Изъятие налога до получения субъектом дохода, т.е. изъятие у источника выплаты дохода (налог на доходы физических лиц – 13 % на зарплату).

3. Декларационный. Изъятие налога после получения дохода субъектом и представления последним декларации о всех полученных годовых доходах.

4. Изъятие в момент расходования доходов при совершении продаж (налог с оборота, НДС, акцизы).

5.

6. Административный способ, при котором налоговые органы определяют вероятный размер ожидаемого дохода и вычисляют подлежащий с него к уплате налог (налог на вмененный доход предприятий).

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная функция. Она реализует ныне основное предназначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, бюджетных доходов. При недостаточности налоговых поступлений и невозможности сокращения расходов приходится прибегать к внутренним и внешним займам, что приводит к долгам.

2. Контрольная функция. Эта функция создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики, оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему.

3. Распределительная функция является необходимым дополнением контрольной функции налогово-финансовых отношений. Данная функция выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованьями.

4. Регулирующая функция приобретает особо важное значение в современных условиях смешанной экономики, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы.

5. Социальная функция. Эта функция представляет собой синтез распределительной и регулирующей функций налогов. Необходимо обеспечить справедливость по горизонтали – лица, имеющие равные доходы и имущество, должны платить равные по величине налоги; и справедливость по вертикали – социальные слои, получающие большие доходы и имущество, должны платить значительно большие налоги, которые должны перераспределяться и обеспечить снижение разрыва между богатыми и бедными, достойно жить всему обществу.

Классификации:

Прямые (подоходные, поимущественные, ресурсные).

Косвенные (на обращение и потребления товары и услуги).

2.