Принципы построения налоговой системы

Под налоговой системой понимается построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих налогов, установленных законодательно и взимаемых уполномоченными органами исполнительной власти.

Фундаментальные принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и принципах богатства народов», опубликованной в 1776 г.

- налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами поданных;

- размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

- время взимания налогов устанавливается удобным для плательщиков;

- каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных условиях принципы уточнены и расширены. Основные из них следующие:

1) Принцип обязательности. Он подразумевает обязательность, принудительность и неотвратимость уплаты налогов «О налогах не договариваются».

2) Принцип справедливости, как по горизонтали, так и по вертикали как в Социальной функции.

3) Принцип определенности. Нормативными правовыми актами должны быть определены правила исполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов до начала налогового периода.

4) Принцип привилегированности (удобства) плательщиков. Удобство уплаты налогов субъектами налогообложения.

5) Принцип экономичности. Система налогообложения должна быть экономичной или продуктивной. Если издержки по взиманию налогов превышают 7 % от величины налоговых поступлений, она не экономична, а затратная.

6) Принцип пропорциональности. Устанавливает лимит налогового бремени по отношению к ВВП.

7) Принцип подвижности (эластичности). Способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных расходов государства или, наоборот, к сокращению при наличии возможностей и целей его социально-экономической политики.

8) Принцип однократности. Один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения.

9) Принцип стабильности. Налоговая система по времени должна быть стабильна на 3-5 лет.

10) Принцип оптимальности. Создание предпосылок роста экономики, достижение социальной справедливости, выбор источника и объекта налогообложения.

11) Принцип стоимостного выражения. Налоги должны уплачиваться только в денежной форме.

12) Принцип единства. Действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц по единым правовым нормативам.

3.