Тема 19. Государственный бюджет как экономическая категория.

Бюджет является формой образования и расходо­вания денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение в бюджете определенной доли национального дохода необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Центральное место в финансовой системе лю­бого государства занимает федеральный бюд­жет - имеющий силу закона финансовый план госу­дарства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

В настоящее время государственная бюджет­ная система Российской Федерации состоит из трех звеньев:

- федерального бюджета;

.-21 республиканского бюджета, 55 краевых и област­ных бюджетов, городских бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 бюджетов автономных окру­гов, бюджета Еврейской автономной области;

- около 29 тыс. местных бюджетов (городских, рай­онных, поселковых, сельских).

Все эти бюджеты функционируют автономно. Мест­ные бюджеты со своими доходами и расходами не входят в бюджеты территорий, а последние не вклю­чаются в федеральный республиканский бюджет.

Бюджетная система представляет собой центральное звено финансовой системы страны. С момента, когда государство начинает регулярно составлять бюджет, Финансы приобретают всеобщий характер.

Через федеральный бюджет образуется и исполь­зуется общегосударственный централизованный фонд денежных средств, а государство организует перераспределение средств между производственной и непроизводственной сферами народного хо­зяйства, между регионами государства, между отраслями народного хозяйства.

Выступая как система денежных отношений, феде­ральный бюджет, будучи экономической категорией, выражает экономические отношения в обществе - отношения между социальными слоями и группами.

Налог - это индивидуальное безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к госу­дарству с целью формирования денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций.

Основные принципы налоговой системы РФ:

1. Каждое физическое или юридическое лицо обя­зано уплачивать федеральные, региональные и мест­ные налоги (сборы), по которым это лицо признается налогоплательщиком в соответствии с Налоговым ко­дексом РФ.

2. Сведения о поступлении средств от федераль­ных, региональных и местных налогов (сборов) под­лежат ежеквартальному официальному опубликова­нию.

3. Налоги (сборы) не могут устанавливаться либо различно применяться исходя их политических, идео­логических, этнических, конфессиональных, этичес­ких или иных подобных критериев.

4. Налоги (сборы) не должны нарушать единое эко­номическое пространство и единую налоговую систе­му России.

5. Налоги (сборы) не могут прямо или косвенно ог­раничивать свободное перемещение в пределах тер­ритории России товаров (работ, услуг) или денежных средств либо иначе ограничивать или создавать пре­пятствия законной экономической деятельности на­логоплательщика.

6. Не допускается устанавливать дополнительные налоги (сборы) или повышенные либо дифференци­рованные ставки налогов (сборов) в зависимости от форм собственности и т.д.

Отличие налогов от других финансовых отношений:

1. Императивность предполагает отношения власти и подчинения, т.е. субъект налога не вправе отка­заться от выполнения возложенной на него обязан­ности по внесению налога в бюджет.

2. Смена формы собственности предполагает, что часть собственности индивидуума (корпорации) в де­нежной форме переходит в государственную, при этом образуется централизованный денежный фонд (бюджет).

З. Безвозвратность и безвозмездность, т.е. налог никогда не возвращается субъекту налога, и послед­ний при этом не получает ничего взамен.

Одним из наиболее важных механизмов, поз­воляющих государству осуществлять экономи­ческое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая систе­ма общества, главным звеном которой являет­ся государственный бюджет.

Ранее финансовая система была основана на налоговых формах и методах мобилизации ре­сурсов и воздействия на производство и реали­зацию товаров.

Сейчас с помощью финансовой системы государство создает централизованные фонды и воздействует на формирование децентрали­зованных фондов денежных средств, обеспечи­вая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Госбюджет, как и любой другой финансовый план, состоит из доходной и расходной частей. 84 % дохода государственного бюджета состав­ляют налоги и сборы.

Налоговая система РФ - это совокупность Федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления на­логового контроля, а также привлечения к ответ­ственности и определение мер ответственно­сти за нарушения налогового законодательства.

В зависимости от объекта обложения налоги разделяются на прямые и косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

По их использованию налоги подразделяются на общие (поступают в бюджет для финансиро­вания различных мероприятий) и специальные (имеют строго определенное назначение). На­пример, налоги на реализацию горюче-смазоч­ных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструк­ции и текущего ремонта дорог.

В зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, различают федеральные налоги, региональ­ные налоги (налоги субъектов РФ), местные налоги.

По данным Министерства РФ по налогам и сборам определяющая роль в формировании бюджетной системы принадлежит четырем на­логам: НДС, акцизам, налогу на прибыль пред­приятий и подоходному налогу с физических лиц. На их долю приходится 3/4 всех поступлений в бюджете.

Налогом признается обязательный безвоз­мездный взнос, подлежащий уплате в феде­ральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, му­ниципальных образований и соответствующие внебюджетные фонды.

Дефицит бюджетов приводит к следующим негативным последствиям.

1. Инфляции, возникающей при стремлении государства покрыть дефицит финансов. Дан­ное стремление чаще всего выражается в полу­чении дохода от дополнительной эмиссии денежных средств. Эмиссия денежных средств, необеспеченная ростом экономики, приводит к пере­насыщению рынка денежными знаками и рас­кручивает инфляционный механизм, усиливая тем самым дефицит бюджета. Таким образом, получается замкнутый круг, и государству стоит больших усилий преодолеть инфляцию, вызванную непродуманной ликвидацией бюджетного дефицита. Здесь стоит заметить, что дефицит государственного бюджета далеко не всегда приводит к инфляции.

Кроме того, большинство развитых госу­дарств в настоящее время функционирует в ус­ловиях приемлемого уровня постоянно присут­ствующей инфляции.

2. Снижению уровня жизни, которое происхо­дит в результате того, что при дефиците бюджета увеличивается объем средств на финансирование государственных расходов и уменьшается объем ресурсов, идущих на инвестирование эко­номики. Это приводит к существенному сниже­нию возможностей экономики. Другими словами, со временем экономика будет обладать меньшим количеством заводов, что приведет к уменьшению объемов производимых товаров и снижению уровня жизни.

Возникли следующие взгляды на проблему бюджетного дефицита.

1. Теория Кейса привела к спокойному вос­приятию бюджетного дефицита, по ее принципу государство за счет собственных финансов долж­но создавать спрос для возникновения дефи­цита, который воспринимается не как негатив­ное явление, а как естественное состояние бюджета постоянно развивающегося государ­ства.

2. Планово-директивный тип финансовой политики воспринимает дефицит бюджета не просто как негативное, а как практически невоз­можное явление. Это связано с тем, что все фи­нансовые потоки сконцентрированы в руках го­сударства, которое распоряжается и всеми расходами. В результате доходы государства равны расходам.

3. Недостатки обоих подходов вызвали к жизни новый тип финансовой политики - не­консервативный, заключающийся в принятии бездефицитного состояния бюджета государ­ства как должного состояния и в стремлении го­сударства к равенству доходной и расходной ста­тей бюджета.

4. Закон Гремма-Радмана-Холингса от 1985 г. был призван ограничить размер бюд­жетного дефицита в США, где бюджетный дефи­цит был узаконен, долгое время воспринимал­ся как непременное условие экономического роста и способствовал сбалансированности до­ходной и расходной статей бюджета.