Вопрос 1. Доходы.

Доходы – денежные средства, поступающие в бюджет в безвозмездном и безвозвратном порядке. Т.е. доходы бюджета – это часть поступлений, а другую часть поступлений составляют кредиты, займы.

Рассмотрим состав доходов бюджетов РФ.

Доходы бюджетов любого уровня бюджетной системы РФ складываются из:

· доходов (налоговых и неналоговых)

· безвозмездных поступлений.

Налог – обязательный, безвозмездный, безвозвратный платеж, который уплачивается физическими и юридическими лицами в форме отчуждения денежных средств для обеспечения функций и задач государства. В НК под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Основные признаки налога:

1. денежная форма;

2. обязательность;

3. налог не является компенсацией государству нарушенного какого-либо права;

4. связан с изменением формы собственности (частная собственность → государственная или муниципальная собственность);

5. безвозмездность;

6. безвозвратность (но исключения составляют переплаченные налоги).

Налоги по уровням бюджетной системы делятся на:

· Федеральные налоги.

Федеральные налоги установлены НК и взимаются на территории всей страны по одинаковым ставкам, которые определяются Налоговым кодексом

Федеральные налоги и сборы

налог на добавленную стоимость;

акцизы

налог на доходы с физических лиц

единый социальный налог

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых

налог на наследование и дарение

водный налог;

сборы за право пользования объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина

· Региональные налоги.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК, вводятся в действие на территории субъекта РФ законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги и сборы

налог на имущество организаций

налог на игорный бизнес;

транспортный налог

· Местные налоги.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК, вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (МО) на территории МО, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы

земельный налог;

налог на имущество физических лиц

Федеральный бюджет формируется за счет

· федеральных налогов; штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;

· неналоговых доходов;

· безвозмездных поступлений

Региональный бюджет формируется за счет

· части федеральных налогов, региональных налогов; штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;

· неналоговых доходов;

· безвозмездных поступлений

· Местный бюджет формируется за счет

· части федеральных и местных налогов; штрафов и пени, связанные с нарушением законодательства по налогам;

· неналоговых доходов;

· безвозмездных поступлений

· средств самообложения

Налоговые доходы распределяются по уровням бюджетной системы Бюджетным кодексом на постоянной основе

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

O доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

O доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

O доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

O средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

O средства самообложения граждан;

O иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

1) безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;

это -

O дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

O субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

O субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

O иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ

2) безвозмездные поступления от нерезидентов;

безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

O то есть безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

На каждом уровне бюджетной системы существуют особенности формирования доходов:

ü на федеральном уровне:

· к неналоговым доходам относятся:

§ доходы от внешнеэкономической деятельности государства;

§ часть прибыли ЦБ ;

ü на нижестоящих уровнях:

· безвозмездные поступления от других бюджетов – существенный доход нижестоящих бюджетов;

· муниципальное образование обычно может получать безвозмездные поступления от других бюджетов из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, а субъект РФ - из федерального бюджета;

В федеральном бюджете все доходы делятся на нефтегазовые и ненефтегазовые

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда будущих поколений.

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

O налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

O вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

O вывозных таможенных пошлин на газ природный;

O вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда