Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и уплаты.

Налог на прибыль является:

ü Федеральным

ü Прямым

ü Общеобязательным

ü Взимается с юридических лиц

ü Периодический

ü Не целевой

Регулирующий

Налогоплательщиками являются:

ü юридические лица, зарегистрированные в РФ

ü иностранные юридические лица- резиденты РФ

За нерезидентов уплачивают налоговые агенты, которые приобретают товар.

Не являются налогоплательщиками:

ü нерезиденты

ü лица, уплачивающие ЕНВД- с части доходов, получаемых от облагаемых ЕНВД видов деятельности

ü лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

ü ЦБРФ- с части прибыли, полученной от осуществления основного вида деятельности по регулированию денежного обращения в стране

ü Филиалы, представительства и обособленные подразделения юридических лиц

Объектами налогообложения являются:

ü Прибыль, полученная в РФ резидентами

Пр.= НБ= Доходы-расходы

ü Для нерезидентов

Пр.= НБ =Доходы полученные в РФ

Доходы:

ü От реализации товаров, работ, услуг

ü Внереализационные

Расходы:

ü Произведенные в процессе реализации товаров, работ, услуг

ü Внереализационные

Пр. от реализац. товаров= НБ1= Выручка без косвен. налогов – Себистоимость

Пр. от реализ им-ва= НБ2=Цена реализ. без косвен. налогов – Остаточная ст-ть им-ва

Пр. от внереал. деят-ти= НБ3= Внереал. Д без косвен. налогов – Внереал. Р без косен. налогов

Налогооблагаемая Пр.=НБ= НБ1+НБ2+НБ3

Ставки налога.

I. Базовая ставка -24%

2004 г. 5%- В Федеральный бюджет

17%- в бюджет субъектов РФ

2%- в местный бюджет

2005 г. 6,5%- в Федеральный бюджет

17,5%- в бюджет субъектов РФ, субъекты имеют право снизить ставку налога, но не менее 13,5 %.

Налоговая ставка на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства, устанавливаются в следующих размерах:

· 20%- со всех доходов, за исключением доходов, облагаемых по ставке 10%,6%,15%,0%

· 10%- от использования, содержания или сдачи в аренду ( судов, самолетов и других подвижных транспортных средств или контейнеров)

По налоговой базе определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки ( при этом налог исчисляется с учетом особенностей , предусмотренных для исчисления налоговой базы по доходам полученным от долевого участия в других организациях):

· 6%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физические лица- налоговые резиденты РФ

· 15%- по доходам полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а так же по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

· 15%-по доходу в виде % по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме доходов, облагаемых по ставке 0%), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде %

· 0%- по доходу в виде % по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97

Прибыль, полученная ЦБРФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным Законодательством, облагаются налогом по ставке 0%. Прибыль полученная ЦБРФ от осуществления деятельности не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным Законодательством облагается по ставке 24%.

Суммы налога, исчисляемые по налоговой ставке 20%,10%,6%,15% подлежат зачислению в Федеральный Бюджет.

Налоговая база и суммы налога по доходам, облагаемые разными ставками определяются отдельно.

Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по истечению отчетного периода, исходя из данных бухгалтерского и налогового учета. Сумма налога предоставляет собой часть (%-ую долю) НБ и определяется по формуле:

Сумма Налога = НБ * Н ст / 100%

НБ = Доходы – Расходы

Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников РФ, несвязанные с постоянными представительствами в РФ, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечисления налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в РФ через постоянные представительства выплачивают указанный доход налогоплательщика.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – признается I квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год или январь, январь-февраль, январь-март, …, январь-декабрь.

Периодичность уплаты.

Ежемесячно 28 числа следующего месяца:

O плательщики могут выбирать

O нельзя менять периодичность в течении года

O только что созданные организации уплачивающие ежемесячные платежи

Ежеквартально авансовыми платежами 28 числа каждого месяца квартала:

O плательщики могут выбирать

O нельзя менять периодичность в течении года

O только что созданные организации, уплачивающие ежемесячные платежи

Ежеквартально уплата в течение квартала уплата не производится, а только 28 числа следующего месяца:

O бюджетные учреждения

O организации, у которых за предшествующие 4 квартала доходы не превышают косвенных налогов

O некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг.

Подача декларации производится одновременно со сроками уплаты при ежеквартальной уплате авансовыми платежами - вместе со сроком перерасчета и доплатой недоимки в бюджет, т.е. 28 числа месяца следующего за кварталом.

17.