НДС: порядок исчисления и уплаты

НДС – форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных т/р/у и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

Плательщики НДС

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели

3. лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками:

1. Организации, перешедшие на УСН;

2. Организации, перешедшие на ЕНВД

Налогоплательщики могут получить освобождение от уплаты НДС если за 3 предшествующие календарных месяца сумма выручки от реализации т/р/у без учета НДС не превысила 1000000 рублей. Это освобождение действует в течении 12 мес. с момента его получения.

Объект н/обложения:

1. реализация на территории РФ т/р/у, в т.ч. предметов залога.

2. передача на территории РФ т/р/у для собственных нужд.

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. ввоз товаров на территорию РФ.

Ставки:

0 % - при реализации: товаров на экспорт; работ связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ в режиме транзита; работ выполняемых в космическом пространстве; драгоценных металлов н/пл-ми, осуществляющими добычу или производство из лома и отходов содержащих драгметаллы и т.д

10 % - При реализации: отдельных продовольственных товаров (мяса, молока и т.д., кроме деликатесов); некоторых товаров для детей (одежда, обувь и др.); периодических печатных изданий (кроме рекламного и эротического характера); отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

18 % - во всех остальных случаях.

Сроки уплаты:

Уплата производится по итогам каждого налогового периода (м-ц или квартал), исходя из фактической реализации т/р/у за истекший период до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Освобождается от налогообложения НДС реализация:

1. Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

2. Медицинских услуг, кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических;

3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые гос. учреждениями;

4. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними в кружках, секциях, студиях;

5. продуктов питания в студенческих и школьных столовых, мед. организациях;

6. услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

7. услуг по перевозке пассажиров городским транспортом (кроме маршрутного такси);

8. ритуальных услуг и иных работ/услуг.

Освобождаются следующие операции:

1. реализация предметов религиозного назначения и рел-й литературы;

2. осуществление банками банковских операций (кроме инкассации);

3. операции осуществляемые орг-ми, обеспечивающими информац-е и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая услуги по сбору, обработке и рассылке информации по операциям с банковскими картами.

16.